Горячие вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года



Работодатели обязаны ежеквартально отчитываться в ИФНС о доходах физических лиц и о суммах удержанного и перечисленного НДФЛ. Для этого предназначена форма 6-НДФЛ. Но поскольку расчет 6-НДФЛ появился лишь в 2016 году, то о порядке оформления документа до сих пор у многих бизнесменов возникает много вопросов. Рассмотрим некоторые из них в таблице ниже.

Вопрос

Ответ

Как отразить в форме 6-НДФЛ суточные или иные необлагаемые доходы?

 

Суточные в размере установленных в НК РФ лимитов (700 руб./сутки — по России и 2 500 руб./сутки — загранкомандировки) в расчете 6-НДФЛ не отражаются, поскольку не облагаются налогом. А необлагаемые суммы в форму 6-НДФЛ не включаются (см. вопрос 4 письма ФНС от 01.06.2016 № БС-4-11/13948@).

Сверхлимитные суточные так же, как и иные выплаты сверх установленных в НК РФ норм (например, стоимость подарков более 4 тыс. руб.), признаются доходом налогоплательщика, и с них необходимо удержать налог в ближайший за датой утверждения авансового отчета день выплаты зарплаты.

Сдавать ли уточненный расчет за 1-й квартал и полугодие, если в августе была обнаружена ошибка за февраль 2018, которая привела к занижению налогооблагаемой базы?

Корректировку Вам нужно подать за 1-й квартал и за полугодие, поскольку форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.

На титульном листене забудьте при этом указать номер корректировки.

 

Работнику предоставили излишние вычеты, нужно ли сдавать уточненный расчет?

 

Если ошибочно работнику представили лишний вычет (например, сотрудник поздно уведомил об утрате права на стандартный вычет на обучение студента (ребенка отчислили)), то корректировку можно не подавать, а зафиксировать результаты перерасчета в форме за 9 месяцев (письмо УНФС от 03.07.2017 № 13–11/099595).

Не нужно сдавать уточненку и в случае позднего представления работником уведомления о праве на имущественный вычет.

Например, сотрудник принес уведомление в августе, а право на вычет возникло в феврале. Сумму возвращенного работнику налога следует зафиксировать в стр. 030 и 090 в расчете за текущий период. При этом в стр. 070 налог не уменьшается (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925@).

В сентябре 2018 года работнику в качестве увольнительных выдали доход в натуральной форме. Как отразить выплату в форме 6-НДФЛ и нужно ли уведомить налоговиков о неудержанном налоге?

 

Величину дохода и исчисленного с него налога следует отразить в стр. 020,040, а в стр. 080 разд. 1 — зафиксировать сумму неудержанного налога.

В разделе 2 данная операция формируется в отдельный блок стр. 100-140 со следующими показателями:

Стр. 100 — 10.09.2018;

Стр. 110, 120 — 00.00.0000;

Стр. 130 — сумма дохода;

Стр. 140 — 0, т. к. налог фактически не удержан (см. вопрос 2 письма ФНС от 01.06.2016 № БС-4-11/13948@).

По окончании года до 01.03.2019 направьте справку 2-НДФЛ с признаком 2 в ФНС по месту учета и уведомление налогоплательщику о сумме неудержанного налога.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если головная организация и обособленное подразделение зарегистрированы в одной ФНС, но с разными ОКТМО?

Да,  и в этом случае нужно сдать 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ подается отдельно по каждому подразделению, даже если они зарегистрированы в одном налоговом органе.

 

Нужно ли включать в отчет за 9 месяцев пособие по беременности и родам (БиР), выплаченное 10.09.2018 года?

В отчет за 9 месяцев такое пособие по БиР не включайте.

Пособие по БиР не облагается подоходным налогом. Следовательно, отражение данных выплат в формуляре за 9 месяцев будет ошибочным.

За какой период в отчете нужно отразить больничное пособие по уходу за больным ребенком, начисленное в сентябре, а выплаченное 05.10.2018?

Сумму пособия следует включить в расчет за 2018 год, т. к. фактически налог будет удержан лишь в октябре. Построчное заполнение будет следующим:

Стр. 100 — 05.10.2018;

Стр. 110 — 05.10.2018;

Стр. 120 — 31.10.2018.

Срок сдачи нулевого 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

 

Если ни один Ваш сотрудник не получил облагаемые НДФЛ доходы, тов таком случае сдавать расчет не надо, ведь компания не является налоговым агентом. Но инспекция об этом не знает, поэтому ее надо уведомить. Иначе есть риск, что налоговики выпишут штраф за несдачу и заблокируют счета. У компании есть 2 способа обезопасить себя:

можно подать нулевой 6-НДФЛ втеже сроки, как и для заполненного бланка, - не позднее 31 июля 2018 года.

можно направить в инспекцию письмо с объяснением, почему организация не обязана сдавать расчет. В тексте можно сказать, что компания не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

Напоминаем, что численность сотрудников, которые получили доходы, влияет только на способ сдачи отчетности, а не на сроки.

-          Если доходы получили 25 и более сотрудников, необходимо сдать электронный расчет.

-          Если меньше 25 человек – бумажный. За нарушение способа сдачи компания заплатит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Сроки представления отчета в ФНС и штрафы за несвоевременную сдачу формы 6 НДФЛ

 Форма 6-НДФЛ формируется раз в квартал и направляется в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть по итогам 9 месяцев формуляр следует представить налоговикам до 31.10.2018.

Если налоговый агент по какой-либо причине опоздает, и расчет попадет налоговикам позднее установленного срока, то:

ФНС выставит санкции за каждый месяц просрочки (полный или неполный) в размере 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ),

а также заблокирует расчетный счет, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).



Назад в раздел