Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном



Налоговая система РФ предусматривает возможность ведения деятельности с применением следующих форм исчисления налогов и сборов:

Общая система налогообложения- ОСНО;

Упрощенная система налогообложения – УСН (гл. 26.2 НК РФ);

Единый налог на вмененный доход - ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ);

Патентная система налогообложения – ПСН (гл. 26.5 НК РФ);

Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ).

Для всех специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, объему доходов. Кроме того, патентную систему могут применять только ИП, а ЕСХН — только производители сельхозпродукции. Применение спецрежима отменяется необходимостью исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, НДФЛ.

Кто может применять общий налоговый режим

 

  Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

  Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

  ОСНО — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании. Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться общий режим налогообложения (ОРН).

Налоги при основной системе налогообложения

 

  Если организация находится на ОСНО, то она уплачивает:

ü  налог на прибыль (ставка 20 %);

ü  НДС (ставки 18 (с 01.01.2019 — 20), 10, 0 %);

ü  налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения).

  Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц.

  ИП и организации, применяющие общий режим налогообложения, кроме вышеназванных, перечисляют фискальные платежи, обязанность по уплате которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях (например, акцизы, таможенные сборы и др.).

  На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме.

ОСНО: налоги с выплат работникам

 

  Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

  НДФЛ;

  страховые взносы;

  взносы от несчастных случаев на производстве.

  С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент. Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

  22 % — на пенсионное страхование;

  5,1 % — на медицинское страхование;

ü 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

 

  Какую отчетность сдавать при ОСН.

Как было сказано выше, отчетность при ОСНО достаточно объемна и многообразна. Приведем типичный перечень отчетных форм в таблице:

 

Фискальный платеж

Отчетная форма

Периодичность сдачи

Сроки предоставления

ИФНС

Бухгалтерская отчетность

 

Ежегодно

До 31 марта следующего года

Налог на прибыль

Налоговая декларация

Ежеквартально

За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — до 28 марта следующего года.

НДС

Налоговая декларация

Ежеквартально

До 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Налог на имущество

Налоговая декларация Авансовые расчеты

Ежегодно

 

Ежеквартально

До 31 марта следующего года.

До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Земельный налог

Налоговая декларация

Ежегодно

До 1 февраля будущего года.

Транспортный налог

Налоговая декларация

Ежегодно

До 1 февраля будущего года.

НДФЛ (ИП)

3-НДФЛ

Ежегодно

До 30 апреля будущего года.

НДФЛ (при наличии наемных работников)

6-НДФЛ

Ежеквартально

За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, следующего за отчетным периодом. За год — до 1 апреля будущего года.

Страховые взносы

РСВ

Ежеквартально

До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ПФР

Страховые взносы

СЗВ-М

Ежемесячно

До 15 числа следующего месяца.

Страховые взносы

СЗВ-СТАЖ

Ежегодно

До 1 марта будущего года.

ФСС

Взносы на травматизм

4-ФСС

Ежеквартально

Электронный отчет — до 25, бумажный — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

 



Назад в раздел