Новый порядок администрирования ЕНС и уплаты НДФЛ с июня 2023 года

Новый порядок списания средств с ЕНС.

• Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ изменил правила списания денег с ЕНС. Теперь деньги с ЕНС станут списывать:

• в первую очередь в счет погашения недоимки по НДФЛ;
• во вторую – в счет текущей уплаты НДФЛ.

Все прочие налоги и задолженности будут списывать с единого счета только после уплаты НДФЛ в полном размере.

• По новым правилам, начиная с 29 мая 2023 года, списание денег с ЕНС производится в следующей последовательности (новая ред. п. 8 ст. 45 НК РФ):

• недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Новый порядок уплаты НДФЛ.

Наряду с изменением порядка администрирования ЕНС, Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ устанавливает и некоторые особенности уплаты НДФЛ.

• В целом, принятый закон не меняет общеустановленный порядок и сроки уплаты НДФЛ:

• Для целей уплаты НДФЛ датой получения дохода по-прежнему будет являться фактический день выплаты такого дохода. То есть, обязанность по удержанию и уплате налога с выплачиваемых работникам авансов за работодателями сохранена.
• Сохраняется и порядок исчисления налога. Налоговые агенты, как и раньше, должны уплачивать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца в единый срок уплаты всех налогов - не позднее 28 числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
• НДФЛ все так же необходимо перечислять в бюджет путем уплаты ЕНП на ЕНС. Перед уплатой НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию уведомление о сумме рассчитанного налога. Срок направления уведомления – 25 число текущего месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ).
• Налоговые органы списывают НДФЛ согласно поступившему уведомлению об исчисленной сумме налога не позднее 28 числа соответствующего месяца. Данная процедура уплаты НДФЛ не меняется.

• Но теперь закон предусматривает возможность уплаты НДФЛ в счет предстоящих платежей по налогу до наступления самого срока платежа (28 числа каждого месяца). При положительном сальдо ЕНС и поданном уведомлении о рассчитанной сумме НДФЛ, ИФНС в автоматическом режиме засчитает налог к уплате не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ).

• При этом полностью исключена возможность отмены автоматического зачета НДФЛ по заявлению налогового агента.

Данные правила вступят в законную силу уже с 29 июня 2023 года.