ЕНС: что нужно знать о новом способе учета начисленных и уплаченных налогов и взносов

В 2023 году действует новый порядок уплаты налогов и сборов предпринимателей – через единый налоговый счет (ЕНС), который теперь есть у всех: юрлиц, ИП и физлиц (с 2019 года он действовал в тестовом режиме). Применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение делается только для самозанятых, которые могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

В основе ЕНС лежит объединение нескольких налоговых платежей в один универсальный счет. Единый налоговый счет не заменяет налоги, а лишь объединяет большую часть из них в одном счете. Задача плательщика – пополнить счет, а ФНС самостоятельно распределит сумму по соответствующим категориям в нужное время.

Какие налоги оплачиваются через ЕНС:

• Все налоги в отчетном периоде: патент, страховые взносы или УСН, НДФЛ, НДС, страховые взносы.

• Задолженности по налогам за прошлые периоды.

• Штрафы и пени — при наличии.

• Переплата по налогам — при наличии.

При этом, если денег на счете не хватает (при отрицательном сальдо), может появиться недоимка. Излишек (при положительном сальдо) можно оставить на счете и использовать для уплаты будущих начислений. Посмотреть баланс счета и сальдо можно в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговый кодекс устанавливает следующую последовательность списания платежей с ЕНС:

• Недоимка по НДФЛ.

• Текущие платежи по НДФЛ.

• Недоимка по всем остальным налогам, сборам и страховым взносам.

• Текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые сборы.

• Пени.

• Проценты.

• Штрафы.

Установлен единый срок отчетности: 25 число — срок подачи отчетности по всем налогам, 28 число — единый срок уплаты налогов.

Остаются неизменными сроки уплаты:

• Имущественные налоги ФЛ – 1 декабря.

• Страховые взносы ИП в фиксированном размере – 31 декабря и 1 июля.

• Взносы за травматизм – 15 число месяца, следующего за отчетным.

При этом предпринимателю необходимо уведомлять об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Без него налоговая не будет знать куда и сколько направлять, даже если на счете будет необходимая сумма. Уведомление необходимо подать до 25 числа месяца, в котором необходимо заплатить налог.

В случае с фиксированными взносами ИП уведомление подавать не нужно. Сумма и сроки известны, поэтому налоговая сама перечислит платеж в срок, т.е. до 31 декабря (если эта дата выпадает на выходной, то платеж переносится на первый рабочий день)

Кроме того, есть группа налогов, которые уплачиваются после сдачи декларации. Речь идет о НДС, налоге на прибыль при общей системе налогообложения. В этом случае предприниматель сначала подает декларацию, в которой указана сумма, а налоговая перечисляет ее с уже с ЕНС.