Как совмещать патентную систему налогообложения и УСН

Выгода совмещения разных режимов.

§  Совмещение УСН и ПСН позволяет бизнесмену существенно сэкономить на налоговых платежах в бюджет. Состав отчетности при этом минимален. Например, ИП на УСНО сдает всего 1 декларацию по итогам года, а по ПСН декларации не предусмотрены вовсе.

§  Совмещение ОСНО и ПСН позволяет в отношении отдельных видов деятельности платить всего 6% с дохода вместо:

ü  13% НДФЛ;

ü  20% НДС;

ü  2,2% налога на имущество.

Условия совмещения ПСН и УСН.

§  Действующие положения НК РФ не запрещают совмещение ПСН и УСН ИП в 2020 году, но это возможно только при соблюдении следующих условий:

Запрет на совмещение ПСН и УСН.

Если предприниматель не удовлетворяет условиям, то он не имеет права на одновременное применение УСН и ПСН. Право совмещения утрачивается:

§  Если доходы коммерсанта в период действия ПСН превысят допустимый лимит в 60 млн. руб. по обоим льготным режимам.

§  При превышении средней численности персонала. Но чиновники планируют ввести новые правила «слета» с УСН.

§  При введении ограничений по видам деятельности совмещение режимов становится невозможным.

Например, если предприниматель реализует товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, меха, обувь), то с 1 января 2020 года он не вправе применять ПСН к данному виду бизнеса.

Учет расходов и доходов при совмещении режимов.

§  При совмещении разных режимов налогообложения предприниматель обязан разграничить учет доходов, расходов, численности персонала и стоимости основных средств отдельно для каждой налоговой системы. Порядок организации и ведения раздельного учета закрепите в учетной политике. Это избавит Вас от дополнительных вопросов со стороны ФНС.

§  Правило раздельного учета обязательно и для ведения одновременно ОСНО и ПСН у ИП, как и при совмещении УСН и ПСН, и даже ЕНВД. Как конкретно предприниматель будет учитывать выручку и затраты, значения не имеет, главное, чтобы способ учета позволял четко разделить все, что связно с конкретным режимом обложения.

§  Если затраты нельзя разделить по видам бизнеса при совмещении систем обложения, то их следует распределять пропорционально доле дохода на каждом режиме налогообложения.

ü  к ПСН относятся только доходы от реализации по виду деятельности, который указан в патенте.

ü  остальные доходы учитывают при расчете налога на УСН.

ü  расходы по «патентным» видам деятельности нельзя учесть ни на УСН, ни на ПСН.

§  Налог на УСН и налог на ПСН рассчитывайте и платите отдельно друг от друга по правилам, которые предусмотрены для каждого из них.

Расчет страховых взносов.

§  В отдельных случаях сумму страховых взносов допускается учесть в виде вычета при исчислении величины налогового платежа в бюджет. Например, это возможно при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы».

§  А платежи по ПСН нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за самого себя или за своих работников.

§  Следовательно, при совмещении УСН с объектом налогообложения «Доходы» и ПСН предприниматель вправе уменьшить платежи по УСН на размер уплаченного страхового обеспечения, с учетом нюансов:

ü  ИП без работников вправе учесть 100% затрат на оплату страховых взносов за самого себя;

ü  ИП с работниками вправе учесть затраты на страховое обеспечение работников и себя, но не более, чем на 50% от суммы налога УСН.

ü  При УСН с объектом налогообложения «Доход минус расход» страховое обеспечение учитывается в расходах предпринимателя и НЕ дает право на вычет. В противном случае база для начисления УСНО будет занижена.

Особенности совмещения в регионах.

Региональные власти вправе устанавливать исключительные особенности налогообложения в рамках собственных территорий.

§  Так, нормативы в регионах могут отличаться по следующим направлениям:

ü  разрешенные виды деятельности для ПСН;

ü  налоговые ставки для применения патента;

ü  льготные ставки УСН;

ü  нулевые ставки ПСН и УСН.

Внимание! Уточняйте особенности налогообложения при совмещении режимов своего региона на официальном сайте ФНС.