Снятие с учета ЕНВД: осталось меньше двух месяцев на принятие решения
Снятие с учета ЕНВД: осталось меньше двух месяцев на принятие решения
Основания для прекращения применения ЕНВД. |
§ Прекращение регистрации в качестве плательщика ЕНВД осуществляется при наличии одного из оснований, перечисленных в п. 3 ст. 346.28 НК РФ: ü прекращение ведения «вмененной» деятельности или полное закрытие бизнеса; ü добровольный переход на другой режим налогообложения; ü несоблюдение лимитов единого налога: - средняя численность работников 100 человек, - 25% доли участия другой организации в уставном капитале ООО на ЕНВД. § При нарушении лимитов подача заявления в ИФНС является обязательной! При его отсутствии налогоплательщика оштрафуют на 200 руб. |
Сроки снятия ИП с учета ЕНВД. |
§ Заявление о снятии с учета ЕНВД ИП направляют в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой налогом (ст. 346.28 НК РФ). Обратите внимание! По общему правилу, ИП подает заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в ту ИФНС, в которой он зарегистрировался как «вмененщик», направлял декларации, и которая выдала уведомление о возможности применения этой льготной системы налогообложения. Это важно, так как ИП вправе первоначально зарегистрироваться в одном месте, а вести деятельность в другом, то есть его регистрацию в качестве ИП и в качестве «вмененщика» осуществляют разные ИФНС. Исключение составляют ИП, ведущие деятельность в сфере (п. 2 ст. 346.28 НК РФ): - грузоперевозок или перевозок пассажиров; - разносной розничной торговли; - размещения рекламы в транспорте. У таких ИП точного места ведения деятельности нет, поэтому их регистрация в качестве плательщиков ЕНВД и снятие с учета осуществляется в ИФНС по месту жительства. § Инспекторы ФНС рассматривают заявление в течение 5 дней с даты получения. Это предельные сроки. После вносятся соответствующие сведения в ЕГРИП. § Датой прекращения для налогоплательщика статуса «вмененщика» признается дата окончания ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, указанная предпринимателем в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). § Сроки прекращения регистрации в качестве плательщика ЕНВД не зависят от причины снятия с учета, они одинаковы в случае закрытия бизнеса или перехода на другой режим налогообложения. |
Форма заявления о снятии с ЕНВД. |
§ Бланк заявления утвержден Приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012. Принцип его заполнения одинаковый как для ИП, так и для ООО. ü Форма №4 применяется ИП для снятия с ЕНВД. На 2020 год никаких изменений в нее не вносилось, и предприниматели используют его для уведомления ФНС о намерении прекратить применение ЕНВД. (скачать) ü Форма №3 — это заявление ООО о снятии с ЕНВД в 2020 году, она практически не отличается от бланка для предпринимателей. § Сроки подачи заявления едины для юридических и физических лиц. (скачать) |
Автоматический перевод ФНС на ОСНО. |
§ В связи упразднением системы ЕНВД с 01.01.2021, тех налогоплательщиков ЕНВД, которые не перейдут на другую систему налогообложения самостоятельно, ФНС переведет автоматически на ОСНО с 01.01.2021. § При желании выберите УСН или ПСН и уведомите об этом ИФНС до конца декабря (Письмо ФНС России №СД-4-3/13544@ от 21.08.2020). Обратите внимание! Те налогоплательщики ЕНВД, которых переведет ФНС на общий режим, не смогут его изменить весь 2021 год, потому что в следующий раз «трансфертное» окно откроется только под конец следующего налогового периода — в декабре 2021 года! |
Что учесть при переходе на УСН. |
§ Проверьте компанию на соответствие требованиям для УСН. Для применения УСН компания или ИП должны соответствовать следующим условиям: ü сумма доходов за 9 месяцев 2019 года составляет до 112,5 млн. руб., а за год — менее 150 млн. руб.; ü наличие в штате до 100 специалистов; ü доля участия организации в других компаниях до 25%; ü отсутствие филиалов у предприятия; ü стоимость остаточных средств не более 150 млн. руб. Обратите внимание! ФЗ № 266-ФЗ регламентировал так называемый переходный налоговый режим для МСП. По нему плательщик при превышении лимита по выручке и численности персонала может дальше продолжить работу в рамках УСН. Так, допускается увеличение доходной части со 150 до 200 млн. руб., а также рост числа сотрудников до 130. § У компании или ИП есть максимум 30 календарных дней, чтобы уведомить контролирующие органы о переходе на УСН после перерегистрации. Тем предприятиям, которые намерены с 2021 года платить по упрощенной схеме, изъявить об этом желании следует уже прямо сейчас. § При переходе на УСН компания должна восстановить НДС по полученному в процессе реорганизации имуществу, по которому ранее, на прошлой системе, правопредшественник заявил вычет (норма действует с 1 января 2020 года, пп. 4 п. 3.1 ст. 170 НК РФ). Сделать это нужно в первом квартале, начиная с которого применяется спецрежим. § Судебная практика споров между налогоплательщиком и ФНС о правомерности не восстановления НДС при реорганизации, как правило, складывается не в пользу плательщика. Например, если Вы не восстановите НДС по имуществу, которое досталось Вам от исправно оплачивающего НДС правопредшественника, то, в конечном счете, налоговый орган нагрянет с проверкой и доначислит НДС правопреемнику. Если Вы обратитесь к судам, то судебные инстанции единодушно откажут в пересмотре налогового решения, сославшись на недостаток основания в деле. § Заранее ознакомьтесь с правовыми аспектами малознакомой налоговой системы. Далеко не все учитывают нюансы перехода с одного режима на другой, надеясь, что ФНС не заметит правонарушения, если сделать что-то не так. На практике за будущие ошибки, скорее всего, придется заплатить. § При прекращении деятельности налогоплательщика на ЕНВД до 1 января 2021 года отчитайтесь в налоговую инспекцию, в ПФР, ФСС и в службу занятости. |
Отличие УСН от ЕНВД. |
§ УСН предполагает специфический порядок внесения регулярных платежей и ориентирована, в первую очередь, на субъекты малого и среднего предпринимательства. § Сумма ежегодного платежа по УСН рассчитывается с доходов или по схеме «Доходы минус расходы». Каждый предприниматель сам может выбрать, какая схема предпочтительнее. Принципиальная разница между двумя подвидами УСН заключается в налоговых ставках: ü в первом случае («Доходы») денежный сбор формируется исходя из 6% ставки, ü во втором («Доходы - расходы») денежный сбор формируется исходя из 15%. Таким образом, предприятию, у которого доля расходов свыше 60% от выручки, более выгодна формула «Доходы - расходы», и наоборот. Обратите внимание! При схеме «Доходы - расходы» учитываются не все доходы. При определении объекта налогообложения в качестве доходов не учитывается: - имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал или совместную деятельность; - деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в т. ч. по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга; - капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества. |
Переход с ЕНВД на ПСН. |
Основной альтернативой ЕНВД принято считать упрощенную систему налогообложения (УСН) или «упрощенку», но это не совсем верно, так как есть и другие льготные системы налогообложения. Например, новичкам стоит рассмотреть и патентную систему налогообложения (ПСН). § ПСН, подобно УСН, освобождает налогоплательщика от части налогов: НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на прибыль, НДС. § Преимущество ПСН перед УСН заключается в том, что налог платится не с полученного, а с потенциального дохода, который иногда ниже фактического. Поэтому при ведении бизнеса тщательно изучайте документы по доходным и расходным операциям: ü соответствует ли содержание реальным хозяйственным операциям; ü на месте и корректны ли реквизиты (дата, номер, подпись и печать при необходимости). |