Плюсы, минусы и нюансы нового спецрежима АУСН

Требования к компаниям и ИП на новом спецрежиме.

• Применять новый налоговый режим смогут организации и предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:

• средняя численность работников, у которых не превышает 5 человек;

• доходы не превышают в текущем календарном году 60 млн. руб.;

• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.

• Компании на АУСН получат освобождение от НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Исключение – налог, который перечисляют по кадастровой стоимости.

• ИП освободят от НДС, НДФЛ и имущественного налога. Исключение – налог по объектам, которые попадут в специальные региональные перечни.

• Отличие нового спецрежима АУСН от УСН.

• Требований к компаниям и ИП на новом спецрежиме будет больше, чем на упрощенке. Отслеживать их нужно ежемесячно:

• все счета должны быть только в банках из списка ФНС;

• зарплату наличными выдавать нельзя;

• физлица не должны получать от компании доходы, которые облагаются НДФЛ по особым ставкам. Например, материальная выгода по займам и рекламные призы;

• средняя численность за любой месяц с учетом подрядчиков не должна превышать 5 человек.

• Спецрежим АУСН запретят применять:

• компаниям, у которых есть работники-нерезиденты;

• комиссионерам и агентам;

• компаниям с обособленными подразделениями, например, если отдел продаж находится в центре города, а головной офис в другом месте.

Расчет налогов.

• Инспекторы сами посчитают налог тем, кто перейдет на новый спецрежим. Возьмут данные по банковским счетам и показатели онлайн-ККТ.

• Банк будет ежемесячно передавать налоговикам данные о поступлениях и списаниях со счета. Суммы, которые не являются доходами, банк сможет вычислить по назначению платежа. Но сначала банк предоставит компании возможность ознакомиться с данными по счету и только после этого отправит их налоговикам. Но у компании будет возможность подкорректировать данные. Например, если покупатель ошибся в назначении платежа. Также можно будет уточнить показатели за 3 предыдущих года. Компания сообщит банку исправленные данные, и инспекторы пересчитают налог.

• Неденежные доходы. Законопроект предусматривает, что компания в личном кабинете будет добавлять только данные о доходах, а не о расходах. Компания самостоятельно должна добавить данные о неденежных доходах в личном кабинете для того, чтобы налоговики смогли учесть их на новом спецрежиме. Например, если организация провела взаимозачет с покупателем.

• Учет расходов. Расходы будут учтены на дату списания со счета. Поэтому отслеживать момент перепродажи товаров не понадобится. Предоплата тоже будет считаться расходом. Если работник купил товары, а в чеке нет данных о компании, то такие расходы, скорее всего, учесть не получится.

Функционал бухгалтерии при новом спецрежиме.

Если налог рассчитают инспекторы, расчет по взносам и 4-ФСС сдавать не нужно и даже бухучет отменят, то чем же будет заниматься бухгалтерия?

• С отчетностью не все так просто. Бухгалтеру придется:

• ежемесячно передавать в банк информацию по каждому физлицу (суммы облагаемых и необлагаемых доходов, стандартных вычетов с указанием специальных кодов);

• ежемесячно проверять информацию о расчетах, которую банк передает в налоговую инспекцию;

• сообщать налоговикам о неденежных доходах;

• начислять зарплаты работникам и оформлять кадровые документы (в небольших компаниях этим обычно занимается бухгалтер);

• вести первичку тоже понадобится, иначе, как подтвердить сумму доходов или расходов, если у налоговиков будут вопросы. И как доказать банку, что компания не проводит сомнительные операции, если у него возникнут подозрения;

• отвечать на требования налоговиков сдать пояснения или документы, так как камеральные и встречные проверки для нового спецрежима не отменяют. Камеральную проверку налоговики будут проводить по итогам года в феврале — апреле следующего года.

• Ведение бухучета. Еще вопрос, стоит ли отказываться от бухучета. А если компания нарушит лимиты для нового спецрежима и придется переходить на обычную УСН или ОСН? Тогда учет придется восстанавливать.

Возможна ли экономия на новом спецрежиме.

На новом спецрежиме компаниям и ИП не потребуется платить взносы в ФНС. А взносы в ФСС установят в фиксированной сумме — 2040 руб. в год. Получится ли сэкономить за счет этого?

• Как будет на самом деле. Для компаний с большими официальными зарплатами отмена взносов выгодна. Но много ли таких в небольшом бизнесе? Ставки налога, скорее всего, увеличат. Поэтому вполне возможно, что сэкономить на новом спецрежиме не получится. Покажем это на примере. Допустим, что для объекта «доходы» утвердят ставку, которую планировали чиновники, — 8 %.

Пример. Доходы компании за год — 12,5 млн. руб. В организации 5 работников с зарплатой 45 000 руб. Для расчета взносов возьмем МРОТ, который планируется на 2022 год, — 13 617 руб. Тариф взносов в ФСС — 0,2 %.

Показатель	Новый спецрежим	УСН со ставкой 6 %
Взносы в ФНС	0	527 553 руб. (13 617 ₽ × 30% × 5 чел. × 12 мес.) + ((45 000 ₽ – 13 617 ₽) × 15% × 5 чел. × 12 мес.)
Взносы в ФСС	2040	5400 руб. (45 000 ₽ × 0,2% × 5 чел. × 12 мес.)
Налог на спецрежиме	1 000 000 руб. (12 500 000 ₽ × 8%)	375 000 руб. (12 500 000 ₽ × 6% × 50%)
Всего к уплате в бюджет	1 002 040 руб. (1 000 000 + 2040)	907 953 руб. (375 000 + 527 553 + 5400)

ВЫВОД: На новом спецрежиме компания уплатит в бюджет больше на 94 087 руб. (1 002 040 – 907 953).

Главные плюсы и минусы нового спецрежима.

• Плюсы (+) АУСН:

• Не надо сдавать отчетность по взносам и НДФЛ.

• Не надо вести бухучет.

• Не надо платить взносы.

• Не надо заполнять налоговую декларацию и книгу учета.

• Минусы (-) АУСН:

• Счет можно открыть только в банке из списка ФНС.

• Зарплата только безналичная.

• Платежи по налогу — ежемесячные.

• Лимиты доходов и численности меньше, чем на упрощенке.

• Ставки налога планируют выше, чем на упрощенке.

Предусмотрены новые штрафы для компаний и ИП на новом спецрежиме.

• Все доходы и расходы будут учтены в личном кабинете компании на сайте ФНС. Информация попадет туда из трех источников:

• о безналичных расчетах — из банка;

• о расчетах с применением ККТ — с онлайн-касс;

• об остальных доходах от компании.

• В НК РФ вводят новую ст. 129.15 «Нарушение порядка передачи сведений о доходах и расходах налогоплательщика». По ней ответственность будет введена за нарушение порядка или сроков передачи в ИФНС сведений о полученных доходах, необходимых для исчисления налога.

• Нарушением будет и не предоставление или запоздание представления сведений о понесенных расходах в связи с применением АУСН в случае, если это повлекло занижение суммы налога. За эти нарушения будет штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 200 рублей.