Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области информирует, что с 1 января 2026 года снижается порог дохода для налогоплательщиков, применяющих УСН, с 60 млн рублей до 20 млн рублей, при превышении которого за 2025 год у этих налогоплательщиков возникает обязанность по уплате НДС.  

Обязанность по исчислению и уплате НДС в последующие периоды:

- с 1 января 2027 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2026 году либо в течение 2027 года на сумму более 15 млн рублей;

- с 1 января 2028 года возникает у налогоплательщиков при превышении доходов в 2027 году либо в течение 2028 года на сумму более 10 млн рублей.

Условия для начисления и уплаты НДС с 1 января 2026 года:

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то исчисление НДС будет производиться с начала 2026 года;

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, но превысили 20 млн рублей в течение 2026 года, то исчисление НДС будет производиться с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения;

Если доходы за 2025 год составили менее 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года применяется освобождение от уплаты НДС. Такое освобождение носит обязательный характер для плательщиков УСН. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не требуется.

Также у плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.

Плательщики УСН могут рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, применяя 22, 10 или 0% и вычеты (в соответствии с гл. 21 НК РФ) или применять пониженные ставки НДС 5 или 7%.

Ставку НДС 5% при УСН с 1 января 2026 года можно применять в следующих случаях:

- сумма доходов за 2025 год составила более 20 млн рублей, но не превысила в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора – 272,5 млн рублей;

- применялось освобождение от НДС в 2026 году, но право на него было утрачено, потому что сумма доходов превысила 20 млн рублей с начала 2026 года.

Ставку НДС 7% при УСН с 1 января 2026 года можно применять в следующих случаях:

- сумма доходов в 2026 году составила более 272,5 млн рублей, но не превысила (с учетом коэффициента-дефлятора) 490,5 млн рублей;

- в 2026 году применялось освобождение от НДС или пониженная ставка НДС 5 или 7 %, но налогоплательщик утратил право на них, так как сумма доходов с начала года превысила лимит 490,5 млн рублей.

Если соответствующий лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7 % утрачивается с 1 числа месяца такого превышения (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Одновременно, с 1 числа месяца такого превышения налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).